《财务研究》2023年第4期目录及摘要
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《财务研究》2023年第4期目录
（以出刊为准）
◆ 论世界一流财务管理体系建设中的几个问题
◎ 朱元午
◆ 基于捐赠的“校企联系”促进了公司创新吗？
◎杜兴强 张乙祺
◆ 持续经营审计准则的拟议修改与我国应对策略研究
◎王鹏程 程晶泓
◆ 大型语言模型对会计未来发展的影响
◎ 王世杰 刘峰
◆ 社会责任信息披露质量与企业债务结构集中度
◎胥文帅 尹亚华
◆ 知识产权自愿性信息披露、投资者信心与债务融资成本——来自创业板的文本信息证据
◎鲍新中 李佳航 谢文静 吴冬晓
◆ 非重大缺陷披露与内部控制评价报告的信息含量
◎吴秋生 卫晓明
◆“双碳”项目全过程预算绩效管理体系研究
◎张俊杰
◆碳排放权交易对碳排放效率的影响及其空间溢出效应——基于我国30个省份2006~2019年面板数据的实证研究
◎宋涛 杨伟迪 刘晓玲
《财务研究》2023年第4期摘要
▷ 论世界一流财务管理体系建设中的几个问题
朱元午丨南京大学会计与财务研究院教授，博士生导师
摘要：国务院国资委2022年发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，不仅对我国央企建设世界一流财务管理体系提出了明确的目标和任务，而且对我国财务管理理论和实践提升也具有重要的推动作用。但是，由世界一流财务管理体系本身的复杂性及其建设过程的艰巨性等所决定，还有很多问题需要研究解决。本文对世界一流财务管理体系的标准、逻辑起点，以及财务管理的社会属性、国家特征，财务管理与财务会计和管理会计的关系等问题作了初步探讨，旨在引起学术界和实务界的重视，并希望通过更多的深入研究，为世界一流财务管理体系的建设提供理论参考。
关键词：世界一流财务管理体系；标准；国家特征；关系处理
引用本文请复制此条目：朱元午. 论世界一流财务管理体系建设中的几个问题[J]. 财务研究，2023，（3）：3-10.
▷ 基于捐赠的“校企联系”促进了公司创新吗?
杜兴强丨通讯作者，厦门大学管理学院教授，博士生导师
张乙祺丨厦门大学管理学院博士研究生
摘要：本文首次发掘了基于捐赠的“校企联系”，使用手工收集的2011~2019年期间上市公司向国内高校捐赠的数据，并基于社会交换理论，实证研究了基于捐赠的“校企联系”对公司创新的影响。研究发现:(1)基于捐赠的“校企联系”与公司创新(创新投入与创新产出)显著正相关，揭示了高校的知识溢出对公司创新的作用。(2)基于捐赠的“校企联系”显著增加了发明专利的比例、降低了非发明专利(实用型专利与外观型专利)的比例，说明基于捐赠的“校企联系”对公司创新产出的影响在不同专利类型之间存在不对称性，从而在一定程度上抑制了公司创新产出层面的“内卷化”现象。(3)相对于董事长具有学术背景的企业而言，基于捐赠的“校企联系”对公司创新的促进作用在董事长非学术背景的企业中更强。(4)与第一大股东持股比例较高的企业相比，基于捐赠的“校企联系”对公司创新的促进作用在第一大股东持股比例较低的企业中更为突出。本文还发现基于捐赠的“校企联系”与公司创新之间的正相关关系在产品市场竞争程度较高的企业中更为突出，且高学历员工比例是基于捐赠的“校企联系”促进公司创新的中介变量。
关键词：捐赠；校企联系；创新投入；创新产出“内卷化”；社会交换理论
引用本文请复制此条目：杜兴强, 张乙祺. 基于捐赠的“校企联系”促进了公司创新吗？[J]. 财务研究，2023，（3）：11-26.
▷持续经营审计准则的拟议修改与我国应对策略研究
王鹏程丨北京工商大学商学院教授，博士生导师
程晶泓丨安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）高级经理
摘要：本文回顾若干国家以及国际持续经营审计准则的制度变迁，分析其所面临的重大挑战，并就国际 审计与鉴证准则理事会（IAASB）拟对持续经营审计准则进行的重大修改展开讨论，探寻其所展现的准则发展 动向、理论突破和实践意义。在此基础上，结合我国经济现状以及注册会计师审计行业的实际情况，提出加快 修订我国持续经营审计准则，强化持续经营审计监管检查，提高持续经营审计能力，完善企业持续经营评估 与报告机制，加强企业财务报表内部控制体系建设，加强审计师与监管机构和社会公众的沟通，以及强化对 危机企业的监管等应对策略建议。
关键词：持续经营 ；审计准则 ；准则拟议修改 ；ISA 570（ED）
引用本文请复制此条目：王鹏程, 程晶泓. 持续经营审计准则的拟议修改与我国应对策略研究[J]. 财务研究，2023，（4）：27-39.
▷ 大型语言模型对会计未来发展的影响
王世杰丨重庆工商大学会计学院副教授，博士
刘峰丨厦门大学会计发展研究中心教授，博士生导师，《当代会计评论》主编
摘要：从2022年底开始，大型语言模型成为热议话题，人工智能再次引起全球关注，会计相关职业又一次登上容易被人工智能取代职业的榜单。本文尝试简要总结人工智能的演进和大型语言模型的技术框架，研究其对会计的影响。本文认为：大型语言模型的强大功能源自其巨量数据和大量参数，但具体实现原理目前尚不清楚，通用人工智能尚任重道远。通用大型语言模型本身难以对会计产生直接影响，但人工智能发展将使会计环境和具体对象发生变化，会计工作内容、会计人员能力框架和会计服务市场将被重塑。数智化时代人类经济社会的要素结构、组织形式和权利配置将发生改变，需要重构会计基础理论以适应变化，否则会计可能在经济管理中被削弱甚至消失，会计人员在掌握会计规则的同时，需要熟悉经营管理和技术应用。
关键词：大型语言模型；人工智能；智能会计；智能财务；GPT
引用本文请复制此条目：王世杰, 刘峰. 大型语言模型对会计未来发展的影响[J]. 财务研究，2023，（4）：40-49.
▷ 社会责任信息披露质量与企业债务结构集中度
胥文帅丨通讯作者，上海财经大学会计学院博士研究生
尹亚华丨重庆师范大学经济管理学院讲师，金融学博士
摘要：传统资本结构理论隐含“债务同质性”假说，但在实践中企业债务具有异质性特征，从而引发学术界关注债务内部结构，对企业债务结构选择的影响因素展开研究。本文以2009~2020年A股上市公司为样本，考察了社会责任信息披露质量对企业层面债务结构集中度的影响。研究结果显示，社会责任信息披露质量越高，企业债务结构集中度越低。在控制可能的内生性问题后，上述结论仍然成立。进一步地，异质性分析发现，社会责任信息披露质量对债务结构集中度的负向影响在非国有企业、高现金流波动企业、高破产风险企业、低信息透明度企业及高债权人保护地区企业中更为明显。此外，相较应规披露社会责任信息的企业，自愿披露社会责任信息企业，其披露质量对债务结构集中度的负向影响更为显著。本文的结论深化了企业债务结构影响因素的有关研究，为提高企业社会责任信息披露质量提供了微观支持。
关键词：社会责任信息披露质量；债务结构集中度；清算偏差；策略性违约风险
引用本文请复制此条目：胥文帅, 尹亚华. 社会责任信息披露质量与企业债务结构集中度[J]. 财务研究，2023，（4）：50-62.
▷ 知识产权自愿性信息披露、投资者信心与债务融资成本——来自创业板的文本信息证据
鲍新中丨北京联合大学管理学院教授，博士生导师
李佳航丨北京联合大学管理学院硕士研究生
谢文静丨北京科技大学经济管理学院博士研究生
吴冬晓丨通讯作者，北京联合大学管理学院讲师，博士
摘要：本文以2015~2019年中国创业板公司作为研究对象，利用文本挖掘技术检验了企业自愿性披露知识产权信息对债务融资成本的影响。研究发现：高质量的知识产权自愿性信息披露会通过影响投资者信心显著降低企业债务融资成本，且这一关系在非国有企业、高成长企业、融资需求高的企业中较为显著。研究结果表明，我国创业板企业的知识产权自愿性信息披露能在资本市场获得投资者认同，助力企业高质量发展。本文从创业板企业融资成本角度探讨了企业高质量知识产权披露的重要作用，为推动我国企业知识产权高质量披露提供了相关证据。
关键词：知识产权自愿性信息披露；债务融资成本；投资者信心；文本分析
引用本文请复制此条目：鲍新中, 李佳航, 谢文静, 吴冬晓. 知识产权自愿性信息披露、投资者信心与债务融资成本——来自创业板的文本信息证据[J]. 财务研究，2023，（4）：63-72.
▷ 非重大缺陷披露与内部控制评价报告的信息含量
吴秋生丨山西财经大学会计学院教授，博士生导师
卫晓明丨暨南大学管理学院博士研究生
摘要：本文以2015~2020年A股上市公司为样本对内部控制评价报告中不同重要性内部控制缺陷所产生的信息含量进行研究，结果显示，在披露了重大缺陷的情况下，既披露重大缺陷又披露非重大缺陷的内部控制评价报告与仅披露重大缺陷的报告不存在显著信息含量差异。但在没有重大缺陷披露的情况下，仅披露了非重大缺陷的内部控制评价报告比没有披露内控缺陷的评价报告更具信息含量，且重大缺陷认定标准越宽松，披露非重大缺陷对内部控制评价报告信息含量影响越大。进一步研究发现，在分析师关注度高和投资者关注度高的情况下，上述关系更显著。研究结论表明，披露内部控制非重大缺陷是有信息含量的，也是必要的。
关键词：内部控制非重大缺陷；内部控制评价报告；内部控制缺陷认定标准；信息披露
引用本文请复制此条目：吴秋生, 卫晓明. 非重大缺陷披露与内部控制评价报告的信息含量[J]. 财务研究，2023，（4）：73-84.
▷ “双碳”项目全过程预算绩效管理体系研究
张俊杰丨大华国际项目管理（北京）有限公司董事长，正高级会计师，注册会计师
摘要：预算绩效是项目预算管理效果的衡量标尺。本文研究了“双碳”项目全过程预算绩效管理体系的构建，针对“双碳”项目特征，设计了包含项目事前绩效评估、绩效目标管理、预算执行监控、绩效评价及其反馈应用等环节的基本框架，即全过程预算绩效管理体系雏形，形成了“双碳”项目预算绩效一体化管理闭环。在此基础上，本文展望了构建“双碳”分类分项目全过程预算绩效管理体系等前沿趋势，为“双碳”项目预算绩效管理的理论研究和实践探索提供借鉴。
关键词：“双碳”项目；预算绩效管理；财政资金；全过程绩效管理
引用本文请复制此条目：张俊杰. “双碳”项目全过程预算绩效管理体系研究[J]. 财务研究，2023，（4）：85-94.
▷ 碳排放权交易对碳排放效率的影响及其空间溢出效应——基于我国 30 个省份2006~2019年面板数据的实证研究
宋涛丨江苏省环保集团财务部副总经理，正高级会计师，注册会计师，江苏省会计领军人才
杨伟迪丨南京农业大学金融学院硕士研究生
刘晓玲丨南京农业大学金融学院副教授
摘要：本文基于我国30个省份2006~2019年的面板数据，运用非径向方向函数的DEA模型测量省份碳排放效率，通过空间双重差分模型分析碳排放权交易对碳排放效率的空间溢出效应。实证结果表明 ：我国碳排放效率具有明显地区差异且存在空间相关性 ；碳排放权交易可提高本地区的碳排放效率，但会对周边地区的碳排放效率产生抑制作用。基于上述结论，本文建议推动碳排放权交易市场的开放和创新，增加对碳排放权交易负面影响的监测和控制，促进碳排放权交易政策的优化和改进。。
关键词：碳排放权交易；碳排放效率；空间溢出效应；空间双重差分模型
引用本文请复制此条目：宋涛, 杨伟迪, 刘晓玲. 碳排放权交易对碳排放效率的影响及其空间溢出效应——基于我国30个省份2006~2019年面板数据的实证研究[J]. 财务研究，2023，（4）：95-104.
《财务研究》
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▷来源：《财务研究》2023年第4期
▷值班编辑：任宇欣 樊柯馨
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